搜搜做题作业网哪位大师帮忙解释一下这笔分录 2012注会会计例2-5
来源：学生作业帮 编辑：搜搜做题作业网作业帮 分类：综合作业 时间：2024/04/30 00:07:42
哪位大师帮忙解释一下这笔分录 2012注会会计例2-5
20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
（2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素发现该贷款存在减值迹象采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
（3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
（4）20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
借：抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷：贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
（2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素发现该贷款存在减值迹象采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
（3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
（4）20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
借：抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷：贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
发放贷款时：
借：贷款——本金 100 000 000
贷：吸收存款 100 000 000
确认贷款利息：（确认利息收入前，贷款的账面余额=100 000 000，利息=100 000 000*10%/4=2 500 000）
借：应收利息 2 500 000
贷：利息收入 2 500 000
确认减值损失时：
借：资产减值损失 10 000 000
贷：贷款损失准备 10 000 000
借：贷款——已减值 100 000 000 （只要贷款发生减值，就把二级科目本金转到已减值里面）
贷：贷款——本金 100 000 000
收到利息时：
借：吸收存款 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000
确认20×7年第一季度利息收入：（按照摊余成本计算利息收入，在确认利息收入前，贷款的账面余额=100 000 000—1 000 000=90 000 000
90 000 000*10%/4=2 250 000）
借：贷款损失准备 2 250 000
贷：利息收入 2 250 000
做到这步，计算一下账面金额
贷款——已减值：100 000 000—1 000 000=99 000 000 （借方余额）
贷款损失准备：7 750 000 贷方余额
下面相当于债务重组，用固定资产抵债
固定资产按照公允价值入账，把跟贷款相关的科目都冲掉，差额计入营业外收入或者营业外支出
借：抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷：贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
这道题的关键点在于，贷款是用摊余成本计价的，要正确计算减值后的利息收入
借：贷款——本金 100 000 000
贷：吸收存款 100 000 000
确认贷款利息：（确认利息收入前，贷款的账面余额=100 000 000，利息=100 000 000*10%/4=2 500 000）
借：应收利息 2 500 000
贷：利息收入 2 500 000
确认减值损失时：
借：资产减值损失 10 000 000
贷：贷款损失准备 10 000 000
借：贷款——已减值 100 000 000 （只要贷款发生减值，就把二级科目本金转到已减值里面）
贷：贷款——本金 100 000 000
收到利息时：
借：吸收存款 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000
确认20×7年第一季度利息收入：（按照摊余成本计算利息收入，在确认利息收入前，贷款的账面余额=100 000 000—1 000 000=90 000 000
90 000 000*10%/4=2 250 000）
借：贷款损失准备 2 250 000
贷：利息收入 2 250 000
做到这步，计算一下账面金额
贷款——已减值：100 000 000—1 000 000=99 000 000 （借方余额）
贷款损失准备：7 750 000 贷方余额
下面相当于债务重组，用固定资产抵债
固定资产按照公允价值入账，把跟贷款相关的科目都冲掉，差额计入营业外收入或者营业外支出
借：抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷：贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
这道题的关键点在于，贷款是用摊余成本计价的，要正确计算减值后的利息收入